Volgens artikel 28 van het Besluit Begroting en Verantwoording dienen overschrijdingen (en onderschrijdingen) goed herkenbaar in de jaarrekening te worden opgenomen. Door het vaststellen van de jaarrekening, waarin de uitgaven wel zijn opgenomen, worden de desbetreffende uitgaven alsnog geautoriseerd. De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn op hoofdlijnen door de wetgever bepaald (artikel 189, 190 en 191 van de Gemeentewet) en worden nader ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting, via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 en via de regeling budgethouderschap. In de verordening en regeling wordt bepaald dat het college gemachtigd is binnen één programma te muteren in de financiële budgetten, onder voorwaarde dat de met de raad afgesproken beleidseffecten ongewijzigd gerealiseerd worden. Het is voldoende de raad deze wijzigingen achteraf te laten autoriseren.
Uit de Kadernota Rechtmatigheid 2023 en de Financiële Verordening 2023 (artikel 12 lid 4) blijkt dat alle afwijkingen formeel onrechtmatig zijn. Overschrijdingen kunnen weliswaar acceptabel zijn (passen binnen het beleid) maar daarmee zijn ze nog niet rechtmatig.
| OVERZICHT VAN LASTEN EN BATEN 2023 | Begroting | Rekening | Afwijkingen | ||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2023 na wijziging | 2023 | 2023 | |||||||||||
| lasten | baten | lasten | baten | lasten | baten | ||||||||
| programma | |||||||||||||
| 1 | Bestuur en Ondersteuning | 6.875.400 | -1.410.900 | 7.574.234 | -2.183.008 | -698.834 | 772.108 | ||||||
| 2 | Veiligheid | 5.616.000 | -91.800 | 4.911.216 | -75.956 | 704.784 | -15.844 | ||||||
| 3 | Verkeer, Vervoer en Waterstaat | 9.960.400 | -1.197.800 | 9.354.067 | -1.550.224 | 606.333 | 352.425 | ||||||
| 4 | Economie | 342.900 | -472.700 | 1.095.216 | -1.244.179 | -752.316 | 771.479 | ||||||
| 5 | Onderwijs | 9.468.400 | -3.272.700 | 9.462.780 | -3.406.730 | 5.620 | 134.030 | ||||||
| 6 | Sport, Cultuur en Recreatie | 15.911.400 | -2.025.400 | 16.194.748 | -2.540.273 | -283.349 | 514.873 | ||||||
| 7 | Sociaal Domein | 46.446.300 | -12.072.100 | 51.752.155 | -13.241.216 | -5.305.855 | 1.169.116 | ||||||
| 8 | Volksgezondheid en Milieu | 17.533.900 | -13.505.600 | 18.154.729 | -14.905.579 | -620.829 | 1.399.979 | ||||||
| 9 | Volkshuisvesitng, Ruimtelijke ordening en Stedelijke Vernieuwing | 7.223.100 | -3.379.800 | 8.941.692 | -13.256.676 | -1.718.592 | 9.876.876 | ||||||
| Algemene dekkingsmiddelen | 20.638.200 | -92.847.300 | 21.071.898 | -95.048.612 | -433.698 | 2.201.312 | |||||||
| Totaal lasten en baten programma's | 140.016.000 | -130.276.100 | 148.512.734 | -147.452.454 | -8.496.735 | 17.176.355 | |||||||